Юридические риски использования криптовалют в бизнесе в России

Криптовалюты, такие как биткоин, эфириум и другие цифровые активы, становятся все более популярными в России, особенно в условиях экономических ограничений и санкций. Бизнес активно использует их для международных расчетов, инвестиций и диверсификации активов. Однако использование криптовалют связано с юридическими рисками, которые могут привести к штрафам, конфискации активов и даже уголовной ответственности. В России правовой статус криптовалют регулируется законодательством, но многие аспекты остаются не до конца урегулированными, что создает сложности для предпринимателей. В данной статье мы разберем правовой статус криптовалют, актуальное законодательство, налогообложение, риски и способы их минимизации, а также приведем примеры из судебной практики.

Криптовалюта в России официально признана цифровой валютой в соответствии с Федеральным законом № 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах и цифровой валюте". Это понятие охватывает децентрализованные цифровые активы, такие как биткоин и эфириум, которые функционируют на основе технологии блокчейн. В отличие от традиционных валют, криптовалюты не выпускаются центральным банком и не имеют статуса законного платежного средства. Они рассматриваются как инструмент для инвестиций, обмена или хранения ценности. Для бизнеса это означает возможность использовать криптовалюты в качестве актива, но с учетом строгих юридических и налоговых требований. Важно понимать, что отсутствие четкого регулирования в некоторых сферах, таких как майнинг или стейкинг, создает дополнительные риски для предпринимателей.

В российском законодательстве криптовалюта классифицируется как имущество, а не как валюта или ценная бумага. Это ключевое положение, которое определяет порядок налогообложения и регулирования операций. Цифровая валюта признается объектом гражданских прав, что позволяет законно покупать, продавать или обменивать криптовалюты. Однако использование криптовалют для оплаты товаров и услуг в России запрещено, так как единственным законным платежным средством является рубль. Для бизнеса это означает, что криптовалюты могут использоваться только как инвестиционный актив или средство обмена в рамках разрешенных операций. Нарушение этого запрета может повлечь административные или уголовные последствия, включая обвинения в незаконной банковской деятельности.

Бизнес в России может осуществлять следующие операции с криптовалютами:

• Покупка криптовалют на биржах для инвестиций.
• Продажа криптовалют с целью получения прибыли.
• Обмен криптовалют на другие цифровые активы.
• Майнинг криптовалют (добыча с использованием вычислительных мощностей).
• Стейкинг (получение дохода от хранения криптовалют в определенных сетях).

Каждая из этих операций имеет свои юридические и налоговые особенности. Например, покупка криптовалют не облагается налогом, но при продаже возникает обязанность декларировать доход. Майнинг, в свою очередь, требует лицензии в некоторых случаях, что усложняет процесс для предпринимателей. Компании, использующие криптовалюты, должны быть готовы к тщательному учету всех операций и взаимодействию с налоговыми органами.

Центральный банк Российской Федерации играет ключевую роль в регулировании криптовалютного рынка. ЦБ РФ рассматривает криптовалюты как высокорисковый актив, связанный с отмыванием денег и финансированием терроризма. В 2022 году ЦБ предложил запретить оборот и майнинг криптовалют, но эта инициатива не была реализована. Вместо этого были введены ограничения на использование криптовалют в расчетах и требования к прозрачности операций. Например, компании обязаны сообщать о крупных сделках с криптовалютами в рамках AML/CFT (противодействие отмыванию денег и финансированию терроризма). Нарушение этих требований может привести к блокировке счетов или штрафам.

Законодательство о противодействии отмыванию денег (AML/CFT) является одним из основных источников рисков для бизнеса, использующего криптовалюты. Согласно Федеральному закону № 115-ФЗ, операции с криптовалютами подлежат мониторингу, если они превышают определенный порог. Компании, работающие с криптовалютами, обязаны:

1. Идентифицировать клиентов и контрагентов.
2. Сообщать о подозрительных операциях в Росфинмониторинг.
3. Вести учет всех операций с криптовалютами.

Нарушение этих требований может повлечь штрафы для юридических лиц или приостановку деятельности. Бизнес должен быть особенно внимательным при работе с иностранными биржами, так как они могут не соответствовать российским требованиям AML/CFT.

Налогообложение операций с криптовалютами в России регулируется общими нормами Налогового кодекса РФ, так как специальный закон пока не принят. Криптовалюта рассматривается как имущество, и доход от ее продажи облагается налогами в зависимости от статуса налогоплательщика. Отсутствие четких правил для некоторых операций, таких как стейкинг или майнинг, создает сложности для бизнеса. В этом разделе мы разберем, как физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица должны платить налоги и отчитываться перед ФНС.

Под криптовалютами понимаются децентрализованные виртуальные валюты, основанные на математических алгоритмах и защищенные методами криптографии, работающие в децентрализованной платежной системе.
Поскольку криптовалюта относится к цифровой валюте, ее правовое регулирование осуществляется Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ (далее - Закон N 259-ФЗ).
Так, цифровая валюта - это совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе. Указанные электронные данные могут быть приняты как инвестиции или средство платежа, не являющееся денежной или расчетной единицей. В отношении цифровой валюты по общему правилу нет лица, обязанного перед каждым обладателем таких электронных данных (ч. 3 ст. 1 Закона N 259-ФЗ).
По смыслу ст. 128 ГК РФ криптовалюта может быть отнесена к иному имуществу, которое, в свою очередь, является имуществом для целей налогообложения (п. 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ).
Некоторые федеральные законы относят цифровую валюту к имуществу (ст. 3 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, ч. 4 ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 25.12.2008 N 273-ФЗ).
Право на криптовалюту возникает с момента внесения в информационную систему записи о зачислении криптовалюты на электронный (виртуальный) кошелек обладателя, идентифицированного в соответствии с национальным законодательством. Право на криптовалюту подтверждается обладанием уникальным цифровым кодом, позволяющим обладателю криптовалюты осуществлять доступ к информации о наличии и объеме находящейся в его владении криптовалюты, либо иным образом, установленным национальным законодательством. Обладание уникальным цифровым кодом считается подтверждением наличия прав на криптовалюту, пока не доказано иное (ч. 2 ст. 19 Модельного закона).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав. Из п. 3 ст. 38 НК РФ следует, что под товаром в целях налогообложения понимается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения НДС, предусмотрены п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики). При этом криптовалюта не является денежной единицей РФ, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей (ч. 3 ст. 1 Закона N 259-ФЗ).
Таким образом, поскольку криптовалюта признается имуществом, операции по ее купле-продаже формально облагаются НДС. Косвенно данная позиция подтверждается Письмом Минфина России от 02.09.2022 N 03-04-05/85586. Иная позиция может вызвать претензии контролирующих органов, однако в этом случае можно обосновать свою позицию тем, что порядок определения налоговой базы по НДС при реализации криптовалюты не определен, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ч. 1 ст. 129 Трудового кодекса РФ).

Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ (в рублях). В случаях, предусмотренных законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, выплата заработной платы может производиться в иностранной валюте (ч. 1 ст. 131 ТК РФ). Ограничение оплаты труда в натуральной форме включено в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников (ст. 130 ТК РФ).

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается (ч. 3 ст. 131 ТК РФ), из чего следует, что оплата заработной платы при помощи криптовалюты невозможно.

Использование криптовалют в бизнесе связано с множеством рисков, включая юридические, налоговые и финансовые. Неправильное соблюдение законодательства может привести к штрафам, конфискации активов и даже уголовной ответственности. В этом разделе мы рассмотрим основные риски и способы их минимизации.

Законодательство о противодействии отмыванию денег (AML/CFT) создает дополнительные риски для бизнеса. Компании, работающие с криптовалютами, обязаны соблюдать требования Федерального закона № 115-ФЗ, включая идентификацию клиентов и мониторинг операций. Нарушение этих требований может привести к:

• Штрафам.
• Блокировке банковских счетов.
• Включению в реестр недобросовестных организаций.

Для минимизации рисков бизнесу рекомендуется использовать только лицензированные биржи, внедрять процедуры KYC и регулярно обучать сотрудников требованиям AML/CFT.

Многие компании используют зарубежные криптовалютные биржи, которые не соответствуют российским требованиям. Это может привести к проблемам с налоговыми органами и Росфинмониторингом. Чтобы избежать таких рисков, бизнесу следует:

1. Работать только с биржами, зарегистрированными в России или имеющими лицензию ЦБ РФ.
2. Проверять репутацию платформы и ее соответствие AML/CFT.
3. Хранить документацию по всем операциям.

Использование надежных платформ снижает вероятность проверок и санкций.

Для успешного использования криптовалют в бизнесе необходимо минимизировать юридические риски. Это требует комплексного подхода, включающего юридическое сопровождение, налоговое планирование и работу с надежными платформами. Ниже мы рассмотрим основные рекомендации.

Работа с криптовалютами требует профессионального юридического сопровождения. Компаниям рекомендуется:

• Нанимать юристов, специализирующихся на криптовалютах.
• Проводить аудит всех операций перед подачей деклараций.
• Заключать договоры с контрагентами, четко прописывая условия сделок.

Юридическое сопровождение помогает избежать ошибок и минимизировать риски проверок со стороны ФНС и Росфинмониторинга.

Налоговое планирование позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов. Бизнесу следует:

1. Вести учет всех операций с криптовалютами.
2. Консультироваться с налоговыми экспертами перед крупными сделками.
3. Использовать специализированное ПО для расчета налогов.

Предполагаем, что в данном вопросе стоит использовать Письмо Минфина России от 26.04.2024 N 05-06-11/37970, который указывает:
В части учета цифровой валюты сообщаем, что при принятии к бухгалтерскому учету объекта в качестве актива определенного вида следует руководствоваться условиями (признаками), установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Например, при признании актива в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов - признаками, установленными Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденным приказом Минфина России от 30 мая 2022 г. N 86н, при признании в качестве запасов - условиями, установленными Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденным приказом Минфина России от 15 ноября 2019 г. N 180н. При анализе этих условий следует принимать во внимание положения законодательства Российской Федерации и соответствующих договоров.

Прозрачная документация — ключ к успешному взаимодействию с налоговыми органами. Компании должны хранить:

• Выписки с бирж и кошельков.
• Договоры купли-продажи криптовалют.
• Банковские документы, подтверждающие переводы.

Эти документы помогут обосновать доходы и расходы при проверках ФНС.

В России использование криптовалют для оплаты товаров и услуг запрещено. Единственным законным платежным средством является рубль. Однако криптовалюты можно использовать для инвестиций, обмена или хранения.

Одним из ключевых положений Федерального закона от 29.11.2024 N 418-ФЗ является признание цифровой валюты имуществом для целей налогообложения. Таким образом Федеральный закон создает основу для формирования налоговой базы и регулирования всех операций, связанных с криптовалютами.
Физические лица и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом, должны будут декларировать свои доходы от таких операций, а затем перечислять налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Его ставка варьируется от 13% до 22% в зависимости от суммы дохода.
Прогрессивная шкала означает, что чем выше доход, тем больше с него придется уплатить в виде налога. Это может стать стимулирующим фактором для легализации криптовалютных доходов, так как налог станет зависимым от реальных финансовых результатов.

Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ вводит обязательство для операторов майнинговой инфраструктуры передавать в налоговые органы сведения, касающиеся деятельности клиентов, которые используют их услуги. Это положение направлено на повышение прозрачности рынка и борьбу с возможными злоупотреблениями. За непередачу таких данных предусмотрены штрафы в размере 40 000 рублей.

Одним из наиболее значительных последствий нового законодательства является запрет на применение специальных налоговых режимов для ИП и ООО, занимающихся майнингом криптовалют. "Майнить криптовалюту могут только компании и предприниматели на ОСНО, а вот покупать и продавать цифровую валюту возможно как на ОСНО, так и на специальных режимах налогообложения: УСН и ЕСХН.
Самозанятые - плательщики НПД, а также ИП на АУСН не смогут ни майнить крипту, ни заниматься куплей-продажей цифровых активов.

Граждане вправе майнить крипту только в рамках лимита потребления электроэнергии - 6 000 кВт/ч в месяц, что является законодательным требованием. Это порядка 200 кВт/ч в сутки, 8,3 кВт/ч в час. Для сравнения: максимальная мощность подключения устройств в частных домах обычно составляет не более 15 кВт. Если гражданин тратит более 6 000 кВт/ч, майнеру нужно будет зарегистрироваться в качестве ИП, чтобы его включили в официальный реестр ФНС.

Безопасными считаются биржи, имеющие лицензию ЦБ РФ или соответствующие требованиям AML/CFT. Перед выбором биржи рекомендуется проверить ее репутацию и юридический статус.