Как подготовиться к налоговой проверке

Дата публикации: 02.07.2025

Налоговая проверка – это процедура, проводимая Федеральной налоговой службой (ФНС) для контроля соблюдения налогоплательщиками законодательства. Она направлена на выявление нарушений в учете, уплате налогов и предоставлении отчетности. Для бизнеса в России налоговая проверка может стать серьезным испытанием, особенно если компания не готова к визиту инспекторов. Понимание сути проверки и ее видов помогает предпринимателям заранее подготовиться и минимизировать риски. В этой статье мы разберем, как правильно подготовиться к налоговой проверке, какие права и обязанности есть у бизнеса, и как избежать типичных ошибок.

Налоговые проверки в России делятся на два основных типа: камеральные и выездные. Камеральная проверка проводится без выезда инспекторов, на основе предоставленных деклараций и документов. Она охватывает конкретный налоговый период и обычно длится до трех месяцев. Выездная проверка более масштабна: инспекторы посещают офис компании, изучают документы, проводят инвентаризацию и опрашивают сотрудников. Она может длиться до шести месяцев и охватывать до трех лет деятельности. Кроме того, существуют встречные проверки, когда ФНС запрашивает информацию о контрагентах. Каждый тип проверки требует специфической подготовки, и бизнес должен быть готов к любому сценарию.

Основные отличия камеральной и выездной проверок, следующие:
основание проверки - камеральную проверку проводят без специального решения, основание - декларация (расчет, заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию или которые имеются у нее (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ). Выездную проверку проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК РФ);

предмет проверки - в рамках камеральной проверки проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались, либо право на получение вычетов в упрощенном порядке (п. 1 ст. 88 НК РФ). В рамках выездной проверки проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов) (п. п. 3, 4 ст. 89 НК РФ);

период проверки - камеральную проверку проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет, заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) (п. 1 ст. 88 НК РФ). Например, за месяц, квартал, полугодие, год. Выездная проверка может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ);

место проверки - камеральную проверку проводят на территории инспекции, без выезда к вам (п. 1 ст. 88 НК РФ). Выездную проверку обычно проводят на вашей территории. Но если вы не можете предоставить помещение, то ее проведут в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ);

срок проверки - камеральную проверку на основании отчетности проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение - декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений. Камеральную проверку по заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке проводят в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления. Этот срок можно продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ). Срок выездной проверки - два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех - шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки - не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ). В отличие от камеральной проверки выездную могут приостановить;

периодичность проверки - камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету, заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке), в том числе и по уточненной декларации (расчету) (п. 1 ст. 88 НК РФ). Выездную проверку по общему правилу не должны проводить больше двух раз за календарный год (п. п. 5, 7 ст. 89 НК РФ);

мероприятия налогового контроля - в рамках камеральной проверки они используются не так широко. Так, проверяющие могут запрашивать у вас дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если вы заявляете НДС к возмещению или применяете налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ). Они также могут проводить и другие мероприятия, но делают это редко. При выездной проверке гораздо чаще используют мероприятия налогового контроля и прибегают к более разнообразным их видам.

оформление результатов проверки - по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ). По итогам выездной проверки составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Если вы представили декларацию до завершения проверки, ее прекращают, а на основании поданной декларации начинают новую. При этом инспекция может использовать документы (информацию), которые получила в ходе прекращенной проверки и иных мероприятий налогового контроля.

Налоговые проверки в России регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ), в частности, главами 14 и 15. В 2025 году вступили в силу изменения, касающиеся усиления контроля за трансфертным ценообразованием и дроблением бизнеса. Например, ФНС активно проверяет сделки с иностранными контрагентами и использование льготных налоговых режимов. Также введены новые требования к электронному документообороту, что обязывает компании вести учет в цифровом формате. Знание актуального законодательства помогает избежать штрафов и подготовить документы в соответствии с требованиями.

Основная цель ФНС – обеспечить полноту и своевременность уплаты налогов. Инспекторы проверяют правильность расчетов, законность налоговых вычетов и достоверность отчетности. Особое внимание уделяется выявлению схем уклонения от налогов, таких как работа с фирмами-однодневками или необоснованная налоговая оптимизация. Налоговые органы также анализируют финансовую дисциплину компании, включая соблюдение сроков подачи документов и правильность оформления сделок. Понимание этих целей позволяет бизнесу заранее устранить уязвимости.

Подготовка к налоговой проверке – это не просто формальность, а стратегический процесс, который защищает бизнес от финансовых и репутационных потерь. Неподготовленность может привести к штрафам, доначислениям налогов и даже приостановке деятельности. В 2025 году ФНС усилила контроль, используя автоматизированные системы анализа, такие как АСК НДС-2, что делает проверки более точными и сложными для бизнеса. Заблаговременная подготовка позволяет выявить и устранить ошибки, а также продемонстрировать инспекторам прозрачность компании. Рассмотрим ключевые аспекты, подчеркивающие важность подготовки.
Риски для бизнеса: штрафы и санкции.
Налоговая проверка может выявить нарушения, которые приведут к серьезным последствиям. Например, ошибки в декларациях могут обернуться штрафами в размере 20–40% от неуплаченной суммы налога. Работа с фирмами-однодневками грозит доначислением НДС и налога на прибыль. В случае умышленных нарушений возможна уголовная ответственность. Кроме того, проверка может повлиять на репутацию компании, особенно если информация о нарушениях станет публичной. Подготовка помогает минимизировать эти риски, обеспечивая соответствие законодательству.

Отсутствие подготовки может привести к хаосу во время проверки. Например, несобранные документы затрудняют предоставление информации инспекторам, что вызывает подозрения. Неправильное общение сотрудников с проверяющими может раскрыть конфиденциальные данные или усугубить ситуацию. Неподготовленность также увеличивает время проверки, отвлекая ресурсы бизнеса.

Отдельно стоит выделить следующие последствия:

1. доначисление налогов и пеней. Особенно по выездным проверкам - практически каждая проверка заканчивается существенными доначислениями;
2. обеспечительные меры сразу после решения по итогам проверки, если у инспекции есть сомнения в том, что оно будет исполнено, - запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества вплоть до запрета продажи товаров. Если имущества не хватает, чтобы покрыть начисления, - заблокируют счета на недостающую сумму (п. 10 ст. 101 НК РФ);
3. принудительное взыскание задолженности, если после того, как решение вступит в силу, она не будет погашена, например, за счет положительного сальдо ЕНС по налогам, страховым взносам, сборам, уплачиваемым через внесение ЕНП. Взыскивать будут за счет денег на ваших счетах в банке, на счете цифрового рубля и электронных денег, а если их не хватит - то за счет остального имущества (ст. ст. 46, 47 НК РФ);
4. ответственность для организации (ИП) и ее руководства.

Заблаговременная работа над документами и процессами позволяет избежать таких сценариев.

Айти-компания попадала под внеочередную проверку, т.к. передавала по сублицензионным договорам права на программу, при этом, допустила ошибки, и некоторые программы выставила с НДС, далее последовали стандартные запросы, и позднее выездная проверка. Другая компания, которая занимается реализацией недвижимого имущества, не отразила вовремя информацию о реализации ценных бумаг и в будущем предоставила информацию с корректировкой, что послужило основанием для проведения проверки. Эти случаи показывают, как отсутствие подготовки может навредить бизнесу. Они подчеркивают важность системного подхода к проверкам.

Подготовка к налоговой проверке требует системного подхода и внимания к деталям. Она включает аудит внутренних процессов, проверку контрагентов, работу с документами и обучение сотрудников. Ниже приведены ключевые шаги, которые помогут бизнесу успешно пройти проверку. Эти рекомендации основаны на опыте компаний и требованиях ФНС, что делает их универсальными для большинства организаций.

Первый шаг – проведение внутреннего аудита бухгалтерского и налогового учета. Это позволяет выявить ошибки в декларациях, расчетах налогов и оформлении документов. Аудит должен охватывать последние три года, так как именно этот период обычно проверяет ФНС. Проверьте:

• Соответствие деклараций фактическим данным.
• Правильность применения налоговых вычетов.
• Наличие всех первичных документов (счета-фактуры, акты, договоры).
• Соблюдение сроков подачи отчетности. Если аудит выявляет расхождения, их нужно устранить до прихода инспекторов. Например, подайте уточненные декларации, чтобы избежать штрафов.

ФНС уделяет особое внимание контрагентам, проверяя их на предмет фирм-однодневок.
Для этого:

1. Проверьте контрагентов через сервисы ФНС.
2. Убедитесь, что у контрагентов есть действующие лицензии и регистрация.
3. Соберите документы, подтверждающие реальность сделок (договоры, акты, платежные поручения).
4. Проверьте, не числится ли контрагент в реестре дисквалифицированных лиц. Работа с фирмами-однодневками может привести к доначислению налогов, поэтому проявите должную осмотрительность. Храните переписку и доказательства деловых отношений.

Первичная документация – основа для успешного прохождения проверки. Убедитесь, что все документы (счета-фактуры, акты, договоры) оформлены правильно и хранятся в порядке. Рекомендации:

• Проверьте наличие подписей и печатей.
• Убедитесь, что документы переведены, если сделки иностранные.
• Систематизируйте документы по периодам и видам операций.
• Создайте электронные копии на отдельном сервере.

Хорошо организованная документация ускоряет процесс проверки и снижает риск претензий. Например, отсутствие одного счета-фактуры может привести к отказу в вычете НДС.

Сотрудники – слабое звено во время проверки, так как их неподготовленность может навредить компании. Проведите инструктаж:

• Назначьте ответственное лицо для общения с инспекторами.
• Объясните, что нельзя раскрывать конфиденциальную информацию.
• Укажите, какие вопросы можно обсуждать (например, только по предоставленным документам).
• Проведите тренинг по типичным вопросам инспекторов (о зарплатах, контрагентах, инвентаризации). Ограничьте доступ инспекторов к сотрудникам, не связанным с проверкой. Это минимизирует риск случайных ошибок.

Взаимодействие с инспекторами требует профессионализма и спокойствия. Подготовьте:

• Рабочее место для инспекторов (отдельный кабинет, доступ к документам).
• Копии всех запрашиваемых документов.
• Список ответственных лиц с полномочиями. Заранее изучите уведомление о проверке, чтобы понимать ее предмет и период. Это поможет предоставить только необходимые данные, избегая лишней информации.

Современные технологии упрощают подготовку к проверке. Используйте программы, такие как 1С, Контур или Мое Дело, для:

• Автоматизации учета и отчетности.
• Проверки правильности деклараций.
• Хранения электронных документов.

Эти системы помогают быстро найти нужные данные и минимизировать ошибки. Например, 1С автоматически проверяет соответствие НДС в декларациях и счетах-фактурах.

Знание прав и обязанностей помогает бизнесу защитить свои интересы и избежать нарушений. Налоговый кодекс РФ четко регулирует эти аспекты, и их понимание – ключ к успешной проверке.

1. Согласно НК РФ, налогоплательщик имеет право:
2. Присутствовать при всех действиях инспекторов.
3. Требовать соблюдения порядка проведения проверки.
4. Получать копии всех документов, включая акт проверки.
5. Предоставлять пояснения и возражения.
6. Обжаловать решения ФНС.

Эти права позволяют бизнесу контролировать процесс и защищаться от необоснованных претензий. Например, вы можете отказаться предоставлять документы, не связанные с предметом проверки.

Компания обязана:

• Предоставить запрашиваемые документы в установленные сроки.
• Обеспечить доступ инспекторов к помещениям и учетным данным.
• Сохранять документы в течение четырех лет.
• Уведомлять ФНС об изменениях в регистрационных данных.

Несоблюдение этих требований может привести к штрафам или продлению проверки. Например, непредоставление документов в срок влечет штраф за каждый документ.

Для защиты интересов:

• Наймите юриста для сопровождения проверки.
• Ведите протокол всех действий инспекторов.
• Проверяйте законность запросов ФНС.
• Храните копии всех переданных документов.

Эти меры помогут минимизировать риски и подготовиться к возможному обжалованию.

Правильное поведение во время проверки снижает стресс и вероятность ошибок. Компания должна демонстрировать профессионализм и прозрачность, избегая конфликтов.

Общение с инспекторами должно быть корректным и формальным:

• Отвечайте только на вопросы, связанные с проверкой.
• Избегайте лишних комментариев или предположений.
• Предоставляйте документы через ответственное лицо.
• Фиксируйте все запросы и ответы письменно. Спокойствие и уверенность создают положительное впечатление и снижают подозрения.

Предоставляйте только те документы, которые указаны в запросе ФНС. Проверьте:

• Соответствие документов предмету проверки.
• Правильность оформления (подписи, печати).
• Полноту комплекта. Лишние документы могут спровоцировать дополнительные вопросы. Например, предоставление старых договоров может привести к проверке других периодов.

Частые ошибки бизнеса:

1. Предоставление неполных документов (намеренное сокрытие документов, которые так или иначе есть у проверяющих).
2. Неправильное общение сотрудников с инспекторами.
3. Игнорирование запросов ФНС.
4. Неправильное оформление документации. Чтобы их избежать, заранее проведите аудит, обучите сотрудников и проконсультируйтесь с юристом.

После проверки важно правильно проанализировать результаты и принять меры для устранения нарушений или обжалования решений.

Акт проверки – основной документ, который выдает ФНС. В нем указаны:

• Выявленные нарушения.
• Суммы доначислений и штрафов.
• Рекомендации по устранению. Внимательно изучите акт, проверьте расчеты и обоснования. Если есть несогласия, подготовьте письменные возражения в течение месяца.

Обжалование проходит в два этапа:

1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (в течение месяца).
2. Обращение в суд, если жалоба отклонена. Для успешного обжалования:

• Соберите доказательства (документы, переписка).
• Привлеките юриста с опытом налоговых споров.
• Укажите на нарушения процедуры проверки. Своевременное обжалование может отменить доначисления или снизить штрафы.

Если проверка выявила ошибки:

• Подайте уточненные декларации.
• Устраните недочеты в учете.
• Проведите дополнительный аудит. Эти действия предотвратят повторные проверки и санкции.

Для долгосрочной защиты от рисков используйте дополнительные инструменты и подходы.

Программы, такие как 1С, Контур или иные, автоматизируют:

• Ведение учета.
• Проверку деклараций.
• Хранение документов. Они снижают вероятность ошибок и ускоряют подготовку к проверкам.

Профессионалы помогут:

• Провести аудит.
• Подготовить документы.
• Сопроводить проверку.
• Обжаловать решения. Регулярные консультации снижают риски и повышают уверенность.

Следите за изменениями в НК РФ через:

• Официальный сайт ФНС.
• Профессиональные издания.
• Семинары и вебинары. Это помогает адаптироваться к новым требованиям и избегать нарушений.

Как узнать о предстоящей проверке?
ФНС уведомляет о выездной проверке за несколько дней. Камеральная проверка проходит без уведомления. Следите за графиком плановых проверок на сайте ФНС.

Откажитесь предоставлять документы, не связанные с предметом проверки. Проконсультируйтесь с юристом.

Полностью избежать проверки невозможно, но риски можно снизить через прозрачный учет и регулярный аудит.

Нет, налоговая служба не публикует никаких планов выездных проверок. О назначенной ВНП вы можете узнать, только когда инспекция вручит вам решение о ее проведении или пригласит для его вручения.
В Налоговом кодексе РФ нет такого понятия, как "план выездных проверок", как нет и обязанности для налоговых органов такой план составлять и публиковать.
Если инспекции и составляют такой план, то только для своего служебного пользования.

Не обязательно. У налоговой инспекции есть право ее провести. Однако в каждом случае инспекция сама решает, проводить или не проводить такую проверку.
Кроме того, проверить, как платила налоги (сборы, страховые взносы) реорганизованная компания, могут при выездной проверке правопреемника (ст. 50 НК РФ, Письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@, Минфина России от 29.07.2011 N 03-02-07/1-267).

Не обязательно. У налоговой инспекции есть право провести такую выездную проверку. Однако в каждом случае инспекция сама решает, делать это или нет. Обязанности проверять всех, кто ликвидируется, у нее нет.

Перед выемкой инспектор должен показать вам соответствующее постановление и разъяснить ваши права и обязанности (п. п. 1, 3 ст. 94 НК РФ). Затем он предложит вам добровольно выдать нужные документы и предметы. Если вы откажетесь, то инспектор вправе изъять их принудительно, вскрывая помещения и места, где они могут храниться (п. 4 ст. 94 НК РФ). Выемка проходит в вашем присутствии с участием минимум двух понятых (п. 3 ст. 94, п. 2 ст. 98 НК РФ). В процессе изъятия инспекторы нумеруют и сшивают документы. Сшивки вас попросят заверить подписью и печатью (если вы пользуетесь ею) (п. 9 ст. 94 НК РФ). Все изъятые документы и предметы инспекторы должны подробно описать в протоколе выемки (или в прилагаемых к нему описях) (п. 7 ст. 94 НК РФ).

Знакомиться с материалами налоговой проверки можно на территории налогового органа. Инспекция предоставит вам возможность их осмотреть, сделать выписки, снять копии (п. 2 ст. 101 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.09.2018 N 03-02-08/62690). По окончании ознакомления составят протокол (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Да, могут. В Налоговом кодексе РФ нет каких-либо ограничений на проведение выездных проверок при банкротстве организаций. При соблюдении ограничений по предмету проверки, проверяемому периоду и количеству проверок за год налоговая инспекция может назначить проверку организации-должнику, как и любой другой организации.

Продлить проверку могут до четырех месяцев, а в исключительных случаях до шести. Для этого должны быть определенные основания (п. 6 ст. 89 НК РФ). Их перечень приведен в Приложении N 6 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@. Перечень закрытый - то есть других оснований быть не может.

Решение по результатам выездной налоговой проверки вступает в силу по истечении месяца со дня, когда вам его вручили (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Срок начинает отсчитываться на следующий день после вручения, а истекает - в соответствующее дате вручения число следующего месяца. Если такой даты в следующем месяце нет, срок истекает в последнее число этого месяца. А если последний день срока приходится на нерабочий, выходной или нерабочий праздничный день, срок истечет в следующий за ним рабочий день (п. п. 2, 5, 7 ст. 6.1 НК РФ).